Подписан закон о повышении НДС до 22% с 2026 года
Подписан Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса...
В частности, повышается ставка НДС с 20% до 22%; уменьшается предельный размер дохода для налогоплательщиков на УСН, при превышении которого возникает обязанность уплачивать НДС, с 60 млн рублей до 20 млн рублей за 2025 год, 15 миллионов рублей за 2026 год, 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы.
Если подрядчик на УСН с 1 января 2026 года становится плательщиком НДС по специальной ставке 5% или выбирает общеустановленную ставку 22%, то по переходящим на 2026 год контрактам на основании 44-ФЗ или договорам на основании Положения № 615, увеличить цену контракта (договора) НЕ ПОЛУЧИТСЯ!
Налог придётся платить за счет своей прибыли, т.е. рассчитывая (извлекая) сумму налога из каждого выполнения после 01.01.2026 по расчетной ставке 5/105 или 22/122.
Что касается 223-ФЗ, то закон не содержит запрета на изменение цены договора при его исполнении. Внесение соответствующих изменений в договор осуществляется в порядке, предусмотренном положением о закупке. Однако в положении о закупке заказчика, скорее всего такое основание не предусмотрено...
(Ранее Минфин России придерживался данной позиции при изменении ставки НДС с 18% до 20%. Полагаем, что эта позиция актуальна и для ее текущего повышения (Информационное письмо от 29.11.2018 N 24-01-07/86352).
Минфин России высказывал позицию о том, что ставка НДС не является существенным условием контракта. Изменить ее можно, заключив дополнительное соглашение к контракту. При этом цену нельзя корректировать из-за изменения ставки НДС (Письма от 20.05.2025 N 03-07-11/49150, от 28.08.2018 N 24-03-07/61247). Таким образом, налог увеличивается за счет поставщика (подрядчика, исполнителя).
Что учесть при переходе с 2026 г. на ставку 22%
- Приняты работы (подписан Акт о приемке выполненных работ) до 01.01.2026 - НДС начисляют по ставке 20%, даже если оплата поступит в 2026 г. Подпишите Акт до 31.12.2025!
- Приемка работ (подписан Акт о приемке выполненных работ) с 01.01.2026 - при реализации работ НДС начисляют по ставке 22% даже если работы (часть работ) фактически выполнялись в 2025 году. При получении авансов в 2026 г. налог считают по ставке 22/122.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: В отношении работ, завершенных в 2025 г., но принятых заказчиком уже в 2026 г., учтите, что они считаются выполненными в 2026 г., поэтому используйте ставку 22%.
Источник: Союз инженеров-сметчиков