Павел Горячкин: СМЕТА КОНТРАКТА, УСН и НДС

05.09.2019

Окончательная откорректированная смета контракта составляется на общую цену контракта с учетом коэффициента (коэффициента тендерного снижения или коэффициента пересчета) по результатам конкурсных процедур, в том числе учитывающего и режим налогообложения (для победителя закупки на Упрощенной системе налогообложения).

Указанный коэффициент определяется как отношение цены контракта, предложенной победителем (цены победителя закупки), к начальной (максимальной) цене контракта, сформированной заказчиком, а в случае если победитель не является плательщиком НДС (находится на упрощенной системе налогообложения), — как отношение цены контракта, предложенной победителем (цены победителя закупки), к начальной (максимальной) цене контракта, сформированной заказчиком без учета суммы НДС.

Законом о контрактной системе не предусмотрена возможность корректировки (вычитания) заказчиком из цены контракта, предложенной победителем закупки, применяющим УСН, размер НДС. 

В случае если Исполнитель не является плательщиком НДС, в тексте контракта в п. цены контракта следует указать «НДС не облагается» без изменения размера цены контракта.

Прим. Удержание заказчиком суммы налога из цены контракта в отношении юридического лица соответствии с п. 2 части 13 статьи 34 Закона 44-ФЗ) — исполнителя по контракту действующим налоговым законодательством предусмотрено только в отношении ограниченного круга операций (перечислены в статье 161 НК). Норма части 13 статьи 34 44-ФЗ указывает на случаи, когда сам заказчик является налоговым агентом и обязан уплатить со сделки налоги иные обязательные платежи. 
Разъяснение Союза инженеров-сметчиков от 08.02.2019 г. № РС-ПГ-117/19 «О применении положений части 13 статьи 34 Закона о контрактной системе 44-ФЗ если исполнитель (подрядчик) работ по контракту не является плательщиком НДС в связи с применением им упрощенной системы налогообложения».

Сами подрядчики-упрощенцы плательщиками НДС не являются, но при покупке строительных материалов, работ, услуг у поставщиков на ОСН (общем режиме) они оплачивают их с НДС. Такой условно «входной НДС» (НДС часть цены!) при УСН признается в расходах одновременно со стоимостью приобретаемых товаров, работ, услуг. 
Таким образом, подрядчик на УСН не осуществляет возмещение НДС, а суммы, уплаченные им сторонним организациям, в том числе за материалы, изделия и конструкции, и находящимся на общем режиме, в полном объеме (уже условно включающем НДС!) идут в состав расходов (затрат). Заказчик не осуществляет принятие к вычету сумм НДС по работам, выполненным подрядчиком, но при этом вся сумма оплаченных работ учитывается в составе затрат (расходов), уменьшающих налогооблагаемую прибыль, на основании актов выполненных работ.

ЦЕНА КУПЛЕННОГО УПРОЩЕНЦЕМ МАТЕРИАЛА ИЛИ УСЛУГИ С НДС И ЕСТЬ ЦЕНА МАТЕРИАЛА ИЛИ УСЛУГИ, а не цена плюс возмещаемый после реализации НДС для организаций на общем режиме.

В смете и актах выполненных работ упрощенца не должно быть никаких «возмещений» или «компенсаций» НДС за материалы, машины и пр.

Примечание:
Союз инженеров-сметчиков неоднократно подробно разъяснял все указанные вопросы! Только за текущий год выпущено пять (!) подробных разъяснений, в том числе
от 26.04.2019 г. № РС-ПГ-138/19 «Об отдельных вопросах исчисления и уплаты НДС»
от 17.05.2019 г. № РС-ПГ-143/19 «По вопросу заключения и порядка оплаты по контракту исполнителю, применяющему упрощенную систему налогообложения».

Президент Союза
инженеров-сметчиков
П.В. Горячкин

Наш Telegram-канал «Ценообразование в строительстве»:
https://t.me/soyzsmet Новости и аналитика реформы ценообразования в строительстве и Сборник разъяснений по вопросам ценообразования и закупкам в строительстве https://souzsmet.ru/

TOP